首先要明確進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出概念的含義，這跟增值稅有很大關(guān)系。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購進(jìn)時(shí)已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出，在數(shù)額上是一進(jìn)一出，進(jìn)出相等，這里要注意的是進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出僅僅是將原計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額中不能抵扣的部分轉(zhuǎn)出去，不會(huì)考慮購進(jìn)貨物的增值情況。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出所有情形均為出現(xiàn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的情況，因此在會(huì)計(jì)上也是不確認(rèn)損益的。

那具體在會(huì)計(jì)處理上怎么做呢？我們分幾種情況來看：

發(fā)生需要轉(zhuǎn)出的時(shí)候，會(huì)計(jì)處理方法是

借:庫存商品(在建工程、原材料、

銷售費(fèi)用

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)的時(shí)候，會(huì)計(jì)處理應(yīng)該是：

借:應(yīng)交稅金-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

貸:應(yīng)交稅金-未交增值稅

交完增值稅后，我們要做的會(huì)計(jì)分錄是:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸:銀行存款

會(huì)計(jì)分錄處理很簡(jiǎn)單，小編想提醒大家的是，企業(yè)發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是很常見的，一般分為兩種情況，第一種是是稅務(wù)檢查進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不合格，要求企業(yè)要將原先抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出進(jìn)成本；第二種是出口企業(yè)出口收入17%減去退稅率的差額進(jìn)成本，納稅人購進(jìn)的貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失等，或者納稅人購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途，如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目(在建工程)、免稅項(xiàng)目或集體福利與個(gè)人消費(fèi)等。遇到這些情況大家都不用慌，只要按照上面的方法處理即可。