在企業運營的過程中，企業管理組們總希望能夠找到一些納稅籌劃方案來降低企業的稅負，但是，專項納稅籌劃更多的時候只出現在企業進行投資、融資、項目拓展、企業重組等節點，日常經營卻很少被企業經營管理者關注，事實上日常經營的納稅籌劃，有時候空間更大。

今天小編就同大家來探討一下，從某機械工程公司的租賃業務，看增值稅納稅籌劃，希望能夠對您有所幫助。

某機械工程公司成立于2010年，主要從事建筑機械設備、工程機械設備、生產設備、通用機械的租賃業務。那么，對于各種形式下的公司架構與業務開展，對增值稅的繳納有何影響呢？

形式一

【例一】某機械工程公司直接對外提供“施工設備”的租賃服務，不配備操作人員，設備使用前的運輸與安裝由公司全部負責（如：塔式起重機的安裝）。

【分析】某機械工程公司取得的租賃收入，按“有形動產”租賃服務納稅，適用13%的增值稅稅率或3%的征收率。（財稅[2016]36號）

形式二

【例二】某機械工程公司直接對外提供“施工設備”的租賃服務，同時配備了操作人員，設備使用前的運輸與安裝由公司全部負責（如：塔式起重機的安裝）。

【分析】某機械工程公司取得的租賃收入，按“建筑服務”納稅，適用9%的增值稅稅率或3%的征收率；（財稅[2016]140號）

形式三

【例三】某機械工程公司直接對外提供“施工設備”的租賃服務，不配備操作人員，設備使用前的運輸與安裝由公司全部負責，但是財務在核算時，分開核算運輸、安裝、租賃，是否能分別適用不同的稅率呢？

【分析】

1、財稅[2016]36號文中對混合銷售的解釋為：一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物，為混合銷售。那么，全部為服務，是否屬于混合服務呢？目前還沒有相關政策規定。

2、雖然企業分開核算了運輸、安裝、租賃業務，但運輸、安裝很多時候都是為企業提供租賃而服務的，存在內在的因果關系。

某機械工程公司取得的租賃收入，很有可能會被稅務以同一種適用稅率按“有形動產”租賃服務納稅，適用13%的增值稅稅率或3%的征收率。

形式四

合理運用稅收優惠政策，機械設備租賃可成立一家或多家機械設備租賃中心，享受核定征收，降低稅負！目前，個人獨資企業綜合稅負，最低可至3%！

目前我國的西部大開發或者少數民族自治區都出臺了一些稅收優惠政策來帶動當地經濟發展。將企業注冊到有稅收政策的稅收優惠區，不僅最節稅而且合理合法。

園區對注冊企業的增值稅以地方留存的30%~60%扶持獎勵；

企業所得稅以地方留存的30%~60%給予扶持獎勵

財政扶持按月返還，當月納稅，次月扶持獎勵；

個人獨資企業（小規模）的可以申請核定征收，核定后綜合稅負4%以內；

小規模有限公司也可核定，綜合稅負4%以內

案例分析

增值稅降稅之后個人獨資企業納稅情況：

增值稅：500萬/1.03*1%=4.85萬元

附加稅：4.85萬*6%=0.29萬元

個人經營所得稅：500萬*10%*35%-65500=10.95萬

合計16.09萬元，綜合稅率在3.2%

從計算結果可知，稅負降低了近2個點，可謂節稅的好時機

形式五

【例四】某機械工程公司直接對外提供“施工設備”的租賃服務，同時配備操作人員，設備使用前的運輸與安裝由公司全部負責，但是財務在核算時，分開核算運輸、安裝、租賃，是否能分別適用不同的稅率呢？

【分析】

1、財稅[2016]36號文中對混合銷售的解釋為：一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物，為混合銷售。那么，全部為服務，是否屬于混合服務呢？目前還沒有相關政策規定。

2、雖然企業分開核算了運輸、安裝、租賃業務，但運輸、安裝很多時候都是為企業提供租賃而服務的，存在內在的因果關系。

某機械工程公司取得的租賃收入，很有可能會被稅務以同一種適用稅率按“建筑服務”納稅，適用9%的增值稅稅率或3%的征收率；（財稅[2016]140號）

形式六

【例五】某機械工程公司將運輸、安裝、租賃分別成立公司，那么，其納稅又將如何確認呢？

【分析】

1、運輸公司將適用9%的增值稅稅率或3%的征收率；

2、安裝公司將適用9%的增值稅稅率或3%的征收率；

3、租賃公司“施工設備”租賃不配備操作人員，將適用13%的增值稅稅率或3%的征收率；

4、租賃公司“施工設備”租賃配備操作人員，將適用9%的增值稅稅率或3%的征收率；

通過對以上不同形式的業務分析，我們發現，不同的形式下稅率的差異與涉稅風險是巨大的，只有選擇了正確、有效、適合自已企業的方式才是最有利的納稅籌劃。