應(yīng)交稅費(fèi)是企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納各種稅費(fèi)。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項目進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)交稅費(fèi)的明細(xì)科目很多，其中包括應(yīng)交增值稅。本文主要為大家簡述應(yīng)交稅費(fèi)中的應(yīng)交增值稅明細(xì)科目。

“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目

1.“進(jìn)項稅額”

2.“已交稅金”

3.“減免稅款”

4.“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”

5.“轉(zhuǎn)出未交增值稅”

6.“銷項稅額”

7.“出口退稅”

8.“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”

9.“轉(zhuǎn)出多交增值稅”

其中：1—5是設(shè)在借方的五個欄目，6—9是設(shè)在貸方的四個欄目。

二、會計及其稅務(wù)處理

1.“進(jìn)項稅額”專欄：記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項稅額，用藍(lán)字登記;退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項稅額，用紅字登記。借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)原材料貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

2.“已交稅金”專欄，核算企業(yè)當(dāng)月繳納本月增值稅額借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(已交稅金)貸：銀行存款

3.“減免稅款”專欄，反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款。企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(減免稅款)貸：營業(yè)外收入-政府補(bǔ)助

4.“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄，反映生產(chǎn)企業(yè)出口產(chǎn)品按規(guī)定計算的應(yīng)免抵的稅額。借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

5.“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄，核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳來繳的增值稅。月末企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時，根據(jù)余額借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

6.“銷項稅額”專欄

注意：退回的已銷貨物應(yīng)沖減的銷項稅只能在貸方用紅字沖。

7.“出口退稅”專欄，用來核算企業(yè)所享受的全部出口退稅款，包括內(nèi)銷產(chǎn)品銷項稅抵減的進(jìn)項稅和不足抵減由稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的款項。這兩部分共同形成實(shí)質(zhì)上的出口退稅款。注意辦理退稅時，先計算申報，以后才能收到退稅款，申報時先通過“其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅款(增值稅)”科目核算。借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅款(增值稅)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

8.“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄企業(yè)的購進(jìn)貨物在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。

改變用途：借：在建工程(應(yīng)付職工薪酬)貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)發(fā)生毀損：借：待處理財產(chǎn)損溢-流動資產(chǎn)損溢貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

9.“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，注意只對多預(yù)繳的稅轉(zhuǎn)出。借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)