增值稅計稅方法

（一）一般計稅方法——適用于一般納稅人

當期應納增值稅稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

（二）簡易計稅方法——適用于一般納稅人+小規模納稅人

當期應納增值稅稅額=當期銷售額（不含增值稅）×征收率

1.一般納稅人

銷售、提供或者發生財政部和國家稅務總局規定的特定的貨物、應稅勞務、應稅行為的，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但不得抵扣進項稅額。具體包括：

（1）縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的自產電力。

（2）自產建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料。

（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰（不含黏土實心磚、瓦）。

（4）自己用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。

（5）自產的自來水。

（6）自來水公司銷售自來水。

（7）自產的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土）。

（8）單采血漿站銷售非臨床用人體血液。

（9）寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內）。

（10）典當業銷售死當物品。

（11）藥品經營企業銷售生物制品。

（12）公共交通運輸服務（包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車）。

（13）經認定的動漫企業為開發動漫產品提供的有關動漫服務。

（14）電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務。

（15）以“營改增”試點前取得的有形動產為標的物提供的經營租賃服務。

（16）在“營改增”試點前簽訂的尚未執行完畢的有形動產租賃合同。

（17）以清包工方式提供的建筑服務。

（18）為甲供工程提供的建筑服務。

（19）銷售或出租2016年4月30日前取得的不動產。

（20）房地產開發企業銷售自行開發的房地產老項目。

（21）提供非學歷教育服務。

（22）一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費。

（23）提供的人力資源外包服務。

（24）2016年4月30日前簽訂的不動產融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動產提供的融資租賃服務。

（25）轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權。

（26）提供勞務派遣服務選擇差額納稅的。

【提示】一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內不得變更。

【例題•多選題】增值稅的一般納稅人，提供的下列應稅行為，可以選擇按照簡易計稅方法計稅的有（）。

a.以清包工方式提供的建筑服務

b.為甲供工程提供的建筑服務

c.房地產開發企業銷售自行開發的房地產老項目

d.提供交通運輸服務

【答案】abc

【解析】選項d：公共交通運輸服務才可以選擇按照簡易計稅辦法計稅，其他交通運輸服務只能采用一般計稅方法。

2.小規模納稅人：適用于銷售貨物、提供應稅勞務、發生應稅行為。

3.扣繳計稅方法——適用于：

境外單位或者個人在境內發生應稅行為，在境內未設有經營機構的，扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額：

應扣繳稅額=接受方支付的價款÷（1+稅率）×稅率