庫存現金委托加工物資固定資產銀行存款原材料累計折舊其他貨幣資金庫存商品固定資產減值準備交易性金融資產發出商品在建工程應收票據周轉材料工程物資應收賬款存貨跌價準備固定資產清理預付賬款持有至到期投資無形資產應收股利持有至到期投資減值準備累計攤銷應收利息可供出售金融資產無形資產減值準備其他應收款長期股權投資商譽壞賬準備長期股權投資減值準備長期待攤費用材料采購投資性房地產待處理財產損溢

（前十會計科目，請翻看昨文）

11、壞賬準備

壞賬準備是應收賬款的備抵科目，該科目屬于資產類備抵賬戶，貸方登記按期估計的壞賬準備數額，借方登記已確認為壞賬損失應予轉銷的應收賬款數額。余額通常在貸方，表示已經預提尚未注銷的壞賬準備數，在期末資產負債表上列作各項應收款項的減項。

根據準則的規定，目前提取壞賬準備的有：應收賬款、應收票據、預付賬款、應收股利、應收利息、其他應收款。

12、材料采購

①“材料采購”科目，用來核算企業采用計劃成本進行材料日常核算而購入材料的采購成本，借方登記支付或承付的材料實際采購成本；貸方登記轉出的已經付款或已開出承兌商業匯票并已驗收入庫的材料的實際采購成本，應向供應單位、運輸單位收回的材料物資短缺或其他應增減采購成本的索賠款項，需要報經批準或尚待查明原因處理的途中短缺和毀損，以及由于意外事故造成的非常損失；期末借方余額反映企業已收到發票賬單但尚未到達或尚未驗收入庫的在途材料的采購成本。

②“在途物資”科目，用來核算實際成本法下，企業購入的、貨款已付但尚未到達或尚未驗收入庫的各種原材料的采購成本。

注：“材料采購”科目與“在途物資”科目核算的內容是類似的，兩者主要的區別是：

“材料采購”科目用于原材料計劃成本計價法下的核算；“在途物資”科目用于原材料實際成本計價法下的核算。

13、委托加工物資

為了核算委托加工物資的實際成本，企業應設置“委托加工物資”科目。

本科目的借方核算發出加工物資的實際成本，以及支付的加工費和往返運雜費、保險費；貸方核算加工完成驗收入庫的物資的實際成本，以及退回剩余材料的實際成本；期末借方余額反映企業委托外單位加工尚未完成物資的實際成本。

14、原材料

原材料是指企業庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用件（備品備件）、包裝材料、燃料等。

該科目借方登記外購、自制、委托加工完成、其他單位投入、盤盈等原因增加的原材料實際成本或計劃成本；貸方登記領用、發出加工、對外銷售以及盤虧、毀損等原因減少的原材料實際成本或計劃成本；期末借方余額反映企業庫存材料的實際成本或計劃成本。

15、庫存商品

庫存商品包括庫存的外購商品、自制產成品、存放在門市部準備出售的商品、發出展覽的商品以及寄存在外的商品等。

該科目核算庫存的各種商品的實際成本（或進價）或計劃成本（或售價）。

16、發出商品

企業在日常的銷售活動中，有時會出現對外銷售已發出商品、但不滿足收入準則規定的確認條件的情況，因而不能結轉商品銷售成本。因此，企業應設置“發出商品”科目，核算這部分商品的實際成本（或進價）或計劃成本（或售價），采用計劃成本（或售價）核算的，其對應的成本差異（或進銷差價）仍在“產品成本差異”（或“商品進銷差價”）科目核算。

17、周轉材料

周轉材料主要包括企業能夠多次使用，逐漸轉移其價值但仍保持原有形態不確認為固定資產的包裝物和低值易耗品等，以及建筑承包企業的鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉使用的材料等。

包裝物，指為了包裝本企業產成品或商品而儲備的各種包裝容器，如桶、箱、瓶、壇、袋等。

低值易耗品，指不能作為固定資產的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿、勞動保護用品以及在經營過程中周轉使用的容器等。

18、生產成本

“生產成本”科目用于核算企業進行工業性生產發生的各項生產費用，包括生產各種產品（如產成品、自制半成品等）、提供加工勞務、自制材料、自制工具、自制設備等。

19、存貨跌價準備

企業的存貨應當在期末（即資產負債表日）按成本與可變現凈值孰低計量，對可變現凈值低于存貨成本的差額，計提存貨跌價準備，計入當期損益。

20、持有至到期投資

持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金額資產。

21、持有至到期投資減值準備

持有至到期投資減值準備用來核算持有至到期投資預計未來現金流量現值低于其賬面價值的差額。

22、長期股權投資

企業會計準則規范的長期股權投資，其內容包括：企業持有的能夠對被投資單位實施控制的權益性投資，即對子公司投資；企業持有的能夠與其他合營方一同對被投資單位實施共同控制的權益性投資，即對合營企業的投資；企業持有的能夠對被投資單位施加重大影響的權益性投資，即對聯營企業投資。

23、可供出售金融資產

可供出售金融資產，是指企業初始確認時即被指定為可供出售，或者沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項的金融資產。

24、長期股權投資減值準備

長期股權投資減值準備是針對長期股權投資賬面價值而言的，是長期股權投資的備抵科目。在期末時按賬面價值與可收回金額孰低的原則來計量，對可收回金額低于賬面價值的差額計提長期股權投資減值準備。

25、投資性房地產

投資性房地產，是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產。投資性房地產應當能夠單獨計量和出售。投資性房地產主要包括：已出租的土地使用權、持有并準備增值后轉讓的土地使用權和已出租的建筑物。