會計崗位職責及工作流程

（一）具體崗位職責

1.會計崗位，包含：

（1）總會計師（或行使總會計師職權）崗位。

（2）會計機構負責人（會計主管人員）崗位。

（3）出納崗位。

（4）稽核崗位。

（5）資本、基金核算崗位。

（6）收入、支出、債權債務核算崗位。

（7）工資核算、成本費用核算、財務成果核算崗位。

（8）財產物資的收發、增減核算崗位。

（9）總賬崗位。

（10）對外財務會計報告編制崗位。

（11）會計電算化崗位。

（12）會計檔案管理崗位（會計機構內會計檔案管理）。

對于（12），在會計檔案正式移交之前。屬于會計崗位；正式移交檔案管理部門之后，不再屬于會計崗位。檔案管理部門的人員管理會計檔案，不屬于會計崗位。

醫院門診收費員，住院處收費員，藥房收費員，藥品庫房記賬員，商場收費（銀）員等所從事的工作均不屬于會計崗位。

單位內部審計、社會審計、政府審計工作也不屬于會計崗位。

會計崗位設置，取決于單位的性質和規定的大小。一般大單位，崗位分工比較細，每個崗位各負責一塊業務，崗位不同職責不同。

2.某單位財務會計崗位職責財務會計主要負責公司的憑證審核，賬簿登記，納稅稅申，會計檔案保管工作。

（1）熟悉掌握財務制度、會計制度和有關法規。遵守各項收費制度、費用開支范圍和開支標準，保證專款專用。

（2）編制并嚴格執行部門預算，對執行中發現的問題，提出建議和措施。

（3）按照會計制度，審核記賬憑證，做到憑證合法、內容真實、數據準確、手續完備；賬目健全、及時記賬算賬、按時結賬、如期報賬、定期對賬（包括核對現金實有數）。保證所提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整。

（4）嚴格票據管理，保管和使用空白發票，收據要合規范。票據領用要登記，收回要銷號。

（5）妥善保管會計憑證、會計賬簿、財務會計報表和其他會計資料，負責會計檔案的整理和移交。

（6）及時清理往來款項，協助資產管理部門定期做好財產清查和核對工作，做到賬實相符。

（7）遵守《會計法》，維護財經紀律，執行財務制度，實行會計監督。負責對出納會計及其他有關財務人員的業務指導。

（8）對主管部門和審計、財政、稅務等部門依照法律和有關規定進行的監督，要如實提供會計憑證、會計賬簿、財務會計報表和有關資料，不得拒絕、隱匿、謊報。

（9）會計調離本崗位時，要將會計憑證、會計賬簿、財務會計報表、預算資料、印章、票據、有關文件、會計檔案、債權債務和未了事項，向接辦人移交清楚，并編制移交清冊，辦妥交接手續。

（10）遵守職業道德，做到廉潔奉公、堅持原則、實事求是、一絲不茍、熱忱服務。

3.某單位會計員崗位職責（1）按國家統一會計制度規定設置會計科目。（2）及時確認銷售收入，正確計算增值稅、銷項稅額。（3）劃清費用的開支范圍及營業內外收入。（4）認真計算財務成果及各種稅金。（5）按財務制度規定正確核算利潤分配。（6）按期繳納各種稅款。（7）債權、債務及時登記、及時查清，按月做好財務狀況分析。（8）對會計賬目及憑證要按期裝訂成冊，妥善保管。（9）記賬要及時、準確，明細賬要按日登記，總賬定期登記，但不能超過三天。不許先出報表和后記賬。（10）嚴格遵守財經紀律及商場制定的各項制度，發現問題及時上報主管經理。

4.某網站招聘要求【職位描述1】1、編制和維護公司的總賬和明細賬，及時準確地記錄公司業務往來；2、向公司管理層提交內部財務管理報告及生產經營統計；3、進行賬務處理，整理錯賬、亂賬，成本核算，固定資產管理；4、向政府有關管理部門提交報表，繳納各種稅費；5、審核和錄入內部各類會計憑單，協助會計主管進行預算控制；6、辦理報賬、年檢，協調處理與工商稅務機關的事項；7、協助主管與政府、金融等部門建立工作聯系。

【職位描述2】1、組織領導公司的財務、成本、投融資、預算、會計核算及監管、財務分析等方面的工作；2、主持建立和完善財務管理制度和相關工作程序，制定和管理稅收政策方案及程序；3、掌握公司財務狀況、經營成果和資金變動情況，擬定或規劃資金籌措和資本運作方案；4、組織擬定公司年度預算大綱及財務預算，并提交董事會審議；5、審核融資計劃，報上級批準后組織實施；6、組織編制預算、財務收支計劃、成本費用計劃、信貸計劃、財務報告和會計報表等；7、負責組織實施內部審計并配合外部審計工作；8、參與集團重大投融資決策，優化資本結構和資本配置；9、審定財務，會計、審計等財務負責人的任免、晉升、調動，獎懲事項；10、協調公司同銀行、工商、稅務等部門的關系。

5.會計人員主要工作內容梳理（1）單位內部財務預算的編制；（2）單位內部建賬及財務會計核算、開票報稅；（3）單位所有涉稅事項；（4）單位貸款業務；（5）單位財務分析；（6）單位固定資產的管理；（7）單位專項業務管理；（8）單位合資、投資、分立、合并事宜；（9）往來對賬；（10）財產清查；（11）賬務調整。

（二）每月主要工作內容1.日常賬務處理。2.與出納對賬，盤點出納現金。3.按單位內部管理制度的規定，進行對賬事宜。比如客戶對賬，供應商對賬。4.領票、開票。包括正常開票填開，紅字發票填開。【思考1】如何開具紅字發票呢？根據《關于紅字增值稅發票開具有關問題的公告》國家稅務總局公告2016年第47號的規定：

（1）增值稅一般納稅人開具增值稅專用發票（以下簡稱“專用發票”）后，發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓，需要開具紅字專用發票的，按以下方法處理：①購買方取得專用發票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發票管理新系統（以下簡稱“新系統”）中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》（以下簡稱《信息表》，詳見附件），在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。購買方取得專用發票未用于申報抵扣、但發票聯或抵扣聯無法退回的，購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。②銷售方開具專用發票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發票聯及抵扣聯退回的，銷售方可在新系統中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。

（2）主管稅務機關通過網絡接收納稅人上傳的《信息表》，系統自動校驗通過后，生成帶有“紅字發票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統中。（3）銷售方憑稅務機關系統校驗通過的《信息表》開具紅字專用發票，在新系統中以銷項負數開具。紅字專用發票應與《信息表》一一對應。（4）納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質資料到稅務機關對《信息表》內容進行系統校驗。（5）稅務機關為小規模納稅人代開專用發票，需要開具紅字專用發票的，按照一般納稅人開具紅字專用發票的方法處理。（6）納稅人需要開具紅字增值稅普通發票的，可以在所對應的藍字發票金額范圍內開具多份紅字發票。紅字機動車銷售統一發票需與原藍字機動車銷售統一發票一一對應。

【思考2】什么時候可以作廢發票？《國家稅務總局關于修訂<增值稅專用發票使用規定>的通知》第十三條規定，一般納稅人在開具專用發票當月，發生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發票聯、抵扣聯符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發現有誤的，可即時作廢。作廢專用發票須在防偽稅控系統中將相應的數據電文按“作廢”處理，在紙質專用發票（含未打印的專用發票）各聯次上注明“作廢”字樣，全聯次留存。第二十條規定，同時具有下列情形的，為本規定所稱作廢條件：（一）收到退回的發票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月；（二）銷售方未抄稅并且未記賬；（三）購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”。

2.增值稅專用發票丟失了如何認證抵扣？

（1）丟失抵扣聯第二聯為抵扣聯，是購買方扣稅憑證。一般納稅人丟失已開具專用發票的抵扣聯，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發票發票聯復印件留存備查；如果丟失前未認證的，可使用專用發票發票聯認證，專用發票發票聯復印件留存備查。

（2）丟失發票聯第三聯為發票聯，是購買方記賬憑證。一般納稅人丟失已開具專用發票的發票聯，可將專用發票抵扣聯作為記賬憑證，專用發票抵扣聯復印件留存備查。

（3）發票聯和抵扣聯都丟失一般納稅人丟失已開具專用發票的發票聯和抵扣聯，如果丟失前已認證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件及銷售方主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》或《丟失貨物運輸業增值稅專用發票已報稅證明單》，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件進行認證，認證相符的可憑專用發票記賬聯復印件及銷售方主管稅務機關出具的《證明單》，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。專用發票記賬聯復印件和《證明單》留存備查。

【政策依據】《國家稅務總局關于簡化增值稅發票領用和使用程序有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第19號）

（4）丟失記賬聯第一聯為記賬聯，是銷售方記賬憑證，文件未作出明確規定，根據相關文件精神，可使用其他聯次的復印件記賬，注意由原件保存單位或者個人在復制件上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”，并由提供人簽章。

（5）普通發票丟失記賬聯普通發票第一聯為記賬聯，是銷售方記賬憑證，應取得發票聯的復印件，由原件保存單位或者個人在復制件上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”，并由提供人簽章。

（6）普通發票丟失發票聯普通發票第二聯為發票聯，是購買方記賬憑證，購買方取得開票方有效證明后用記賬聯發票復印件入賬，復印件上由原件保存單位或者個人在復制件上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”，并由提供人簽章。

5.進項發票認證抵扣。

先認證后抵，認證多少抵扣多少。

6.常見賬務處理類型

省略，業務處理是學習重要部分，這里面就不展開討論了，從原材料，到最后產品的整個過程中，，

（三）月末主要工作內容

1.增值稅申報前認證增值稅專用發票，一般是月末認證勾選，次月征期確認簽名；2.計算并結轉工業企業產品成本；3.計提折舊和攤銷：固定資產計提折舊，無形資產和長期待攤費用月末攤銷；4.計提費用：工資，社保，住房公積金，工會經費，職工教育經費，稅費等相關費用；5.催要款項；6.通知及時報賬；7.補全業務發票；8.月末對賬：銀行對賬、客戶對賬、供應商對賬；9.月末盤點（按月）：現金盤點/存貨盤點/固定資產盤點；10.及時結轉，出具月度科目匯總表，財務報表。

（四）月初主要工作內容

1.抄稅

2.報稅（1）增值稅一般納稅人月報；（2）增值稅小規模納稅人季報；（3）個人所得稅月報；（4）印花稅、附加稅和增值稅的申報周期一致；（5）工會經費一般月報；（6）房產稅、城鎮土地使用稅一般季報。

3.清卡。

4.記賬同時整理裝訂憑證，憑證歸檔，賬套備份（每月）。

（五）年末主要工作內容1.統觀全年業務，做財務體檢，自查自審，為所得稅匯算清繳打好基礎；2.及時催要發票，按權責發生制將收入費用入賬，盡量避免跨期費用的產生；3.核對固定資產折舊情況、無形資產攤銷情況、長期待攤費用攤銷情況，有問題及時修正；4.年終必須進行財產清查，要合理安排工作時間；5.核對往來，重要客戶可以面談，當面對賬；6.匯總全年工作預算的完成情況，找差距，想辦法；7.對本年度進行全稅種的體檢和統籌；8.年底盤點，現金盤點/存貨盤點/固定資產盤點；9.做全年工作總結；10.做下年工作計劃；11.年末賬務處理。借：本年利潤貸：利潤分配-未分配利潤或者相反記錄。

（六）匯算清繳及工商公示

1.匯算清繳包括個人所得稅綜合所得匯算清繳，次年6月30日完成；個人所得稅經營所得稅匯算清繳，次年3月31日完成；企業所得稅匯算清繳，次年5月31日完成。以上工作通過報稅系統完成。

2.工商公示次年6月30日前（1）工商公示也叫工商年報，是工商部門組織開展的企業年度報告公示制度。通過工商年報，可以讓社會公眾與合作伙伴了解企業的經營情況，保障交易安全；而企業通過工商年報，可向外界展現企業的實力與誠信經營的形象，利于企業的長遠發展。此項工作通過國家企業信用信息公示系統完成。