一、稅金及附加

全面試行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船稅、印花稅以及教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)；利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目調(diào)整為“稅金及附加”項(xiàng)目。

另外，企業(yè)繳納的地方教育附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、地方水利建設(shè)基金、殘疾人就業(yè)保障金等，與上述教育費(fèi)附加性質(zhì)類似，因而也是通過(guò)“稅金及附加”科目核算。

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅（城市維護(hù)建設(shè)稅……教育費(fèi)附加……等）

“稅金及附加”屬于損益類科目，可以依法在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)稅前扣除。

二、工會(huì)經(jīng)費(fèi)

這是個(gè)比較容易混淆的項(xiàng)目，有些網(wǎng)友認(rèn)為與上述地方教育附加、殘疾人就業(yè)保障金類似，通過(guò)“稅金及附加”計(jì)提，其實(shí)并非如此。

事實(shí)上，工會(huì)經(jīng)費(fèi)屬于職工薪酬核算范圍，應(yīng)當(dāng)納入“應(yīng)付職工薪酬”核算處理。

借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)

借：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)

貸：銀行存款

三、所得稅費(fèi)用

這兒是指企業(yè)所得稅。

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

“所得稅費(fèi)用”屬于損益類科目。但與“稅金及附加”不同的是，“稅金及附加”影響稅前利潤(rùn)（利潤(rùn)總額），可以依法稅前扣除；“所得稅費(fèi)用”影響稅后利潤(rùn)（凈利潤(rùn)），不得稅前扣除。

四、個(gè)人所得稅

個(gè)人所得稅法定納稅義務(wù)人乃是“個(gè)人”，企業(yè)只是履行代扣代繳（預(yù)扣預(yù)繳）義務(wù)而已；通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”核算。

（一）工資薪金所得

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

（二）利息股息紅利所得

借：應(yīng)付利息或者應(yīng)付股利

貸：銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

（三）財(cái)產(chǎn)租賃所得

借：管理費(fèi)用或者銷售費(fèi)用等（比如房租）

貸：銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

五、增值稅

增值稅屬于價(jià)外稅，通常說(shuō)不影響損益。

（一）小規(guī)模納稅人計(jì)提增值稅

借：應(yīng)收賬款、銀行存款等

貸：主營(yíng)（其他）業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

（二）一般納稅人計(jì)提銷項(xiàng)稅額

借：應(yīng)收賬款、銀行存款等

貸：主營(yíng)（其他）業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)納增值稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

六、計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本

（一）車輛購(gòu)置稅，一并計(jì)入車輛成本

借：固定資產(chǎn)——車輛

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車輛購(gòu)置稅

（二）耕地占用稅、契稅，一并計(jì)入土地成本

借：無(wú)形資產(chǎn)——土地使用權(quán)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交耕地占用稅、契稅

如果在固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)處置過(guò)程中發(fā)生的有些稅費(fèi)，則影響固定資產(chǎn)清理科目或者無(wú)形資產(chǎn)清理凈損益，最終轉(zhuǎn)入（影響）“資產(chǎn)處置損益”這個(gè)科目（小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則影響營(yíng)業(yè)外收入或者營(yíng)業(yè)外支出）。