一、企業可以稅前彌補虧損的年限是怎么規定的？

1、高新技術企業或科技型中小企業資格的企業：10年

根據財稅[2018]76號文件規定：自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格（以下統稱資格）的企業，其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。

例如：如某企業2019年具備高新技術資格，則2014-2018年的虧損結轉年限最長按10年，分別對應結轉至2024-2028年。

2、受疫情影響較大的困難行業企：8年

根據財政部稅務總局公告2023年第8號文件規定：受疫情影響較大的困難行業企業2023年度發生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。

困難行業企業，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關服務、游覽景區管理兩類）四大類，具體判斷標準按照現行《國民經濟行業分類》執行。困難行業企業2023年度主營業務收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。

3、除此以上的一般企業：5年

《中華人民共和國企業所得稅暫行條例實施細則》第二十八條規定："納稅人發生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續彌補，但是延續彌補期最長不得超過5年。5年內不論是盈利或虧損，都作為實際彌補期計算"。

注意：以虧損年度的下一年算起，連續計算五年，中間不得中斷。先虧先補，后虧后補。

舉例：某一般企業在2019年應納稅所得100萬元，但是2014年虧損180萬元，2015年盈利50萬元，2016虧損50萬元、2017虧損20萬元、2018年虧損90萬。則2019年的應納稅所得可彌補這五年中各年度發生的、且沒有被其他年度彌補的虧損額。2014-2018年不論是盈利或虧損，都作為實際彌補期計算,2014年尚未彌補的30萬由于超過5年期限，因此，不能在2023年及以后年度彌補。

二、企業以稅前利潤彌補虧損，需要進行專門的賬務處理嗎？

解析：公司發生虧損時，應由公司自行彌補。彌補虧損的渠道主要有三條：

1、用以后年度稅后利潤彌補；2、用以后年度稅前利潤彌補；3、以盈余公積彌補虧損：公司以提取的盈余公積彌補虧損時,應當由公司董事會提議,并經股東大會批準。

以稅前利潤或稅后利潤彌補虧損，均不需要進行專門的賬務處理，只要將企業實現的利潤自“本年利潤”科目結轉到“利潤分配——未分配利潤”科目的貸方，其貸方發生額與“利潤分配——未分配利潤”科目的借方余額自然抵補；所不同的是以稅前利潤進行彌補虧損的情況下，其彌補的數額可以抵減企業當期的應納稅所得額，而用稅后利潤進行彌補虧損的數額，則不能在企業當期的應納稅所得額中抵減。

企業按規定提取盈余公積：

借：利潤分配—提取法定盈余公積、任意盈余公積

貸：盈余公積—法定盈余公積、任意盈余公積

企業用盈余公積彌補虧損，需要做如下賬務處理：

借：盈余公積

貨：利潤分配—盈余公積補虧

三、企業季度預繳稅款時可以直接彌補虧損嗎？

解析：可以。企業所得稅法規定，納稅人在納稅申報時（包括預繳申報和年度申報）可自行計算并彌補以前年度符合條件的虧損。

原則上季度預繳所得稅時，可以彌補以前年度虧損，但是由于在第1季度申報時，多數企業還未完成上年度所得稅的匯算清繳申報，這種情況下，有些地區的稅務系統申報表對彌補以前年度的虧損有限制。

財務工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

四、《彌補虧損明細表》（a106000）中第7列“當年虧損額”、第8列“當年待彌補的虧損額”由系統自動帶出，不允許修改，但是與我公司實際虧損不符，應如何處理？

解析：《彌補虧損明細表》中的以前年度虧損額根據金三系統中的《彌補虧損額臺賬》自動生成，如果發現第7列“當年虧損額”、第8列“當年待彌補的虧損額”與實際情況不符，可能是以前年度申報數據有誤，請咨詢主管稅務機關，按要求進行修改。

五、稅務機關查補的所得額能彌補虧損嗎？

解析：可以。

國家稅務總局公告2010年第20號第一條規定：根據《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱企業所得稅法）第五條的規定，稅務機關對企業以前年度納稅情況進行檢查時調增的應納稅所得額，凡企業以前年度發生虧損、且該虧損屬于企業所得稅法規定允許彌補的，應允許調增的應納稅所得額彌補該虧損。

彌補該虧損后仍有余額的，按照企業所得稅法規定計算繳納企業所得稅。對檢查調增的應納稅所得額應根據其情節，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規定進行處理或處罰。

六、核定征收改為查賬征收，可以彌補以前年度虧損嗎？

解析：可稅前彌補的虧損，是納稅申報后確認的虧損額。企業核定征收企業所得稅的，納稅申報時，不會形成虧損，所以改查賬征收后，并沒有可以彌補的虧損。

個人觀點：目前稅務局對企業之所以核定征收，是因為稅務局對以前年度：“雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的”。

因此，企業核定征收改為查帳征收，之前的虧損由于企業本身屬于核定征收，核算不準確，因此得不到認可。

七、查賬征收改為核定征收，可以彌補以前年度虧損嗎？

個人觀點：彌補虧損就是針對查賬征收企業的，改核定征收，說明企業核算不規范、不準確，不能依據企業核算的利潤總額為基礎的數據（應納稅所得額）來征收企業所得稅了。因此，未彌補的虧損不能彌補。

補充問題：個人獨資企業實行查賬征稅方式改為核定征稅方式后，未彌補完的年度經營虧損能否繼續彌補?

答：個人獨資企業實行查賬征稅方式改為核定征稅方式后，未彌補完的年度經營虧損不得再繼續彌補。

根據《國家稅務總局關于<關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定>執行口徑的通知》(國稅函〔2001〕84號)的規定,實行查賬征稅方式的個人獨資企業和合伙企業改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認定的年度經營虧損未彌補完的部分，不得再繼續彌補。

八、企業籌辦期發生虧損可否計算為企業虧損年度？

解析：根據《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第七條規定：企業籌辦期間不計算為虧損年度問題。

企業自開始生產經營的年度，為開始計算企業損益的年度。企業從事生產經營之前進行籌辦活動期間發生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損，應按照《國家稅務總局關于企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函[2009]98號）第九條規定執行。