應計未計扣除項目的稅務處理

新企業所得稅法實施后,以前納稅期應計未計的扣除項目的稅務處理。

應該注意的是,79號文和191號文的關于以前納稅期應計未計的扣除項目的稅務處理規定,是屬于實體稅法的規定。根據《國家稅務總局關于做好2008年度企業所得稅匯算清繳工作的通知》（國稅函[2009J55號)的規定,對新稅法實施以前財政部、國家稅務總局發布的企業所得稅有關的政策性文件,應以新稅法以及新稅法實施后發布的為準。所以79號文和191號文的該規定在新稅法實施以后己不再適用。接下來就一起開始看‘【企業所得稅在哪里申報】敘述應計未計扣除項目的稅務處理’不明白的可以來看看
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新稅法實施后,應計末計財產損失的扣除在2008年開始執行的《企業資產損失稅前扣除管理暫行辦法》(以下簡稱暫行辦法)中作了與13號令類似的規定 ,不同的是,暫行辦法擴大了可追補確認在損失發生的年度稅前扣除的損失范圍,不僅因稅務機關的原因,其他原因導致資產損失未能在發生當年準確計算并按期扣除的,經稅務機關批準后,都可追補確認在損失發生的年度稅前扣除。

除財產損失的扣除外,目前財政部、國家稅務總局對其他以前納稅期應計未計的扣除項目的稅務處理還沒有明確的規定。

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企業以前年度發生的應計未計的扣除，比如應提未提的折、應差錯未在當年扣除的費用等，屬于企業權益的放棄，不。這種觀點主要是依據《財政、國家稅務總局關于企業所得稅幾個具體問題的通知》財稅字【1996】79號文的規定。該文件規：“企業納稅年度內應計未計扣除項，包括各類應計未計費用、應提未提折舊等，不得移轉以后年度補扣”。而且《國家稅務總局關于企業所得稅若干業務問題的通知》國稅發【1997】191號文中又進一步：財政，國家稅務總局<關于企業所得稅幾個具體問題的通知>（財稅字[1996]79號）規定的企業納稅年度內應計未計扣除，包括各類應計未計費用，應提未提折舊，不得移轉以后年度補，是指年度終了，企業所得稅在哪里申報納稅人在規定的申報期申報，發現的應計未，應提未提的稅前扣除項。正是這企業所得稅在哪里申報